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施工企業財務管理問題分析及對策
作者:成飞 徐华蕊    点击数:2457    更新时间:2017-10-31 14:22:57    發布人:王勇

    随着我国建筑市场竞争的白热化,建筑施工企业的生存和发展面临着新的挑战。这就要求建筑施工企业通过加强财务管理,提高企业经济效益,以适应市场经济发展的要求。 根据财务管理环境的发展变化趋势,以实现企业价值最大化为目标,通过完善内控制度、强化会计基础、管控货币资金、优化固定资产、清理债权债务、开展税务筹划、加强人员培训等措施,既提高企业对环境的适应能力和应变能力,又要防范企业经营和财务风险,保证资金的良性循环,是实现企业资源优化配置,提高企业活力和经济效益的有效途径。

    一、建筑施工企业财务管理问题分析 

    1.資金管理方式陳舊

    一是體制機制不完善。施工企業資金管理制度、監督體系不完善和更新不及時的問題長期並存,尤其是就事論事的管理方式,形成了以臨時決策代替長期制度的管理方式,在制度制定上的思考不足,帶來了管理隱患;二是銀行賬戶多,資金分散。由于施工項目具有點多、線長、流動作業的特點,使得流動資金難以集中管理、統一調配,資金的籌集、使用、回收等環節銜接不到位,銀行開戶多、銷戶不及時、“久懸戶”屢現等問題,成爲企業“卡脖子”的致命一擊;三是資金使用管理不善。在項目管理過程中,成本控制不嚴、資金運作不規範、監管形同虛設、執行力度差等問題普遍存在;四是往來賬款清理難度大。應收賬款管理方式陳舊,催收款項不積極,應付款項落實不到位,極易形成呆賬、壞賬,引發財務風險;五是工程價款結算不專業。重施工輕結算,項目對上(業主)結算,缺乏必要的結算支撐材料,特別是建設單位認可資料的缺失使項目結算不確定因素增大,從而使施工企業的經濟效益認定從根本上受到質疑;六是對外投資決策隨意性大,缺乏控制。

    2.財務控制管理失序

    当前,施工企业普遍存在年度安排无预算,管理过程缺乏财务控制,重大投资不搞财务论证,现金流量随意性大等弊病,造成了企业难以进行有效的财务控制。随着企业规模的逐步扩大,管理层更是难以对企业经济活动进行直接控制。在项目内部控制、成本支出、资金管理、账户管理、合同管理、工程分包和材料采购等环节存在诸多问题的时候,企业反馈控制尤其是财务的反馈控制滞后。

    3、預算管理體系缺失

    目前建筑施工企业预算管理现状堪忧,大的集团企业虽然明确了预算管理体制,预算管理机构,编制了年度预算,但预算管理实际执行程度差,多数沦为生产经营计划的参照,没有实现预算的控制作用。业务招待费失控、以预提费用平衡材料成本和人工成本、分包工程不按规定结算、采购决策不透明、成本列支无依据等情况,将预算管理彻底架空。

    4、會計基礎工作薄弱

    在实际工作中,项目会计基础工作薄弱,造成财产不实,家底不清,数据不准,信息无用,给企业内部管理带来了消极影响。此外,财会人员业务能力差,职业道德水平低,职业技能培训缺失,出纳代管项目财务工作等现象,导致了大部分施工企业存在会计核算工作不规范,内部控制制度不严,财会人员理财观念落后等现象的产生。财务人员有章不遵,习惯于听从领导吩咐,对经济事项的真实性、合法性不进行监督,更有甚者,法制观念淡薄,无视国家财经纪律,截留收入、挤列成本、乱借款、乱集资等现象时有发生。 

    二、加强施工企业财务管理的策略 

    (一)完善内控制度建设

    1.構建企業內控體系

    财务内控制度建设是企业内控制度好坏的归集反映点,企业经济活动的有效进行、资产的保值增值、经济效益的取得和长远目标的实现均离不开完善的内控制度建设。加强企业财务管理,要求搭建以保护财产物资的安全性、會計信息的真實性和完整性、財務活動的合法性爲目的的會計控制;完善以保證經營方針、決策的貫徹執行,促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標實現爲目標的管理控制,使企業管理實現有法可依、有章可循、有據可查。

    2.築牢項目成本管理 

    施工企业成本主要由“人、材、机”构成,通常为材料60%、机械10%、人工30%,加强成本管理要牢牢把控“人、材、机”这三大要素。一是加強材料、物資管理,降低材料成本。材料費占施項目成本的60%左右,抓成本管理首先要抓材料管理這一關鍵環節。把好采購關,堅持分渠道進貨;建立科學的內部供料制度和材料的收、發、領、退及清查盤點制度;完善現場材料管理,防止跑、冒、漏、滴等損失浪費現象;建立周轉材料管理制度,轉變周轉材料只領用不回收的狀況,堵塞各種漏洞。二是加強設備租賃管理。營改增實施後,根據規定,有形動産租賃增值稅稅率爲17%,而租賃企業利潤率大部分低于17%,爲此,多數租賃企業通常申請爲小規模納稅人,只繳納3%的增值稅。一旦租賃業爲小規模納稅人,施工企業可抵扣的進項稅額減少,從而加大施工企業實際納稅額並增加企業稅負。在實際操作中,通過租賃企業批量租賃機械設備的做法並不常見,尤其是地處偏遠的項目,只能通過個人進行零星租賃,機械發票取得難、抵扣不足,擠占了施工企業的利潤空間,加強設備租賃管理,實現足額抵扣,是施工企業成本控制的關鍵環節;三是加強人工費管理。營改增前,人工費采取工資表的方式,在當地申報個人所得稅即可計入成本。營改增後,施工企業必須通過勞務公司取得勞務發票才可以進行抵扣,勞務公司在施工企業取得的利潤,勢必增加了施工企業的負擔。此外,短期用工和零星用工在實際操作中難以取得勞務發票,據統計,營改增後,施工企業勞務發票實際取得率不足5%。實現施工企業與勞務公司的無縫銜接,是解決人工費管理的必要途徑。

    3.搭建財務風險預警體系 

    防患于未然需要精细管理,施工企业应建立财务风险预警体系,通过科学的预警指标设置,分析判断预警度,编制财务预警分析报告,预防企业经营和财务风险。 

    4.強化企業內部審計

    建立完善的内部审计制度,明确内审工作的目的和任务,强化内审工作机构,提高内审人员素质,加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程审计和监督,杜绝财务信息失真和决策失序现象。

    5.實施財務風險規避制度

    在现代市场经济条件下,企业财务经营风险较高,应高度重视财务风险避险制度建设。在建项目多造成的人员不足、监管不到位、核算不统一、受地域因素影响等问题制约了财务管控的发展;“三重一大”事项决策程序不完善,分(子)公司重大事项管理失控、不计成本的投入、无原则的追加投资等现象,造成了施工项目巨额亏损;职能部门间各自为政,缺乏有效的沟通和交流机制,管理缺位现象严重,权责不清,部门间相互指责、推诿,导致了追责机制难以落实。因此,应以完善内控体系为目标,通过严格的流程设置,理清内控体系各个环节,堵塞管理漏洞,将监督管理的关口前移,建立“事前预防、事中监督、事后评价”三位一体的财务风险规避制度。

    (二)深化财务基础工作

    1.加強基層單位財務規範化建設

    由于基层单位領導班子的管理水平、管理风格以及财务队伍配置的差异,各基层单位的财务执行难易程度差异较大,导致了各基层单位财务管理规范性存在很大差异。加强对基层单位财务规范建设力度,是加强财务管理的基础。

    2、統籌企業財務核算工作

    工欲善其事,必先利其器。完善财务核算工作的首要问题就是要加强财务软件建设工作,通过统一的财务软件设置,规范核算方式和数据统计口径,提高企业总部收入、成本费用归集的科学性、及时性和准确性。通过系统设置,将审批、监督、管理融为一体,减少财务管理行为的人为干预,打通部门间沟通障碍,实现多角度审批,以权责分明的设置和统一的核算体系,完善企业财务核算工作。

    3、規範財務檔案管理

    会计档案资料是企业一切经济活动的记录凭证,完善的档案资料管理制度有利于清晰记录企业发展轨迹,也为相关经济案件提供了有力的凭据。加强和完善会计档案资料的归档、保管和借阅制度,规范对工程资料尤其是工程进度签证资料、材料采购合同的财务归档,是规范财务管理的现实需求。

    4、提高財務人員效益分析意識

    加强财务人员效益分析意识,通过对各类型工程项目的成本费用构成状况及比例关系分析,一是及時發現工程施工中成本開支的不正常現象,及時杜絕成本費用浪費的源頭;二是通過和同類企業的效益分析對比,找到企業成本管理的薄弱環節,完善企業財務管理制度;三是有利于爲同類型工程項目的投標,獲取更爲准確的成本數據及結構比例關系,提高中標率和降低項目虧損概率;四是強化財務人員的管理意識,變財務記賬員爲財務管理人員,真正實現對項目的財務管控。

    (三)加强企业货币资金管理

    货币资金是企业运行的血液,资金的良性运行是保障企业健康发展的基础。因此,在企业财务管理工作中,货币资金的管理尤为重要。提高货币资金周转率,保持企业最低的现金及现金等价物持有量是企业货币资金管理的核心目标。加强资金管理一是要合理籌集資金,確保資金占用和資金成本最低。根據銀行貸款利率的變動趨勢,合理安排短期借款和長期借款的結構,確保資金占用和資金成本最低;二是要加強資金使用的過程控制,加強對現金流出的日常監控,實行資金審批報賬制度。加強對應收賬款和往來賬款的回籠管理,減少資金占用,提高資金使用效率;三是要進行投資、籌資的成本效益評估分析,實現投資、籌資效益最大化,在保證企業正常生産經營的條件下,進行合理的投資和籌資,實現貨幣價值的效益最大化。

    (四)优化固定资产管理

    按照规定,只有实行营改增后新添置的机械设备方可对进项税抵扣,而许多企业固定资产折旧及租赁费用无法抵扣,这将是企业一笔沉重的负担。优化固定资产管理,制定和完善包括固定资产目录、固定资产折旧年限、折旧计提办法、大修管理、购建及使用管理等管理办法,严格按照固定资产管理制度办事,避免混淆资本性支出和收益性支出的界限,从而保证企业当期损益的真实性和稳定性。

    (五)健全债权债务管理 

    建立健全企业债权债务管理制度,一是要嚴把合同關,嚴格按照合同法辦事,認真履行合同條款,確保合同賦予的權利。同時,建立債權債務備忘錄,注意訴訟時效,及時清理債權債務;二是建立權責實現對比制,實現對理論“收”、“付”與實際“收”、付”,理論“盈”、“虧”與實際“盈”、“虧”的權責實現對比,確保財務管理到位。 

   (六)优化企业税务筹划

    营改增实施后,根据规定,老项目可采取3%的简易计税方法,新项目采取11%的一般计税方法,同时,由于各行业采取不同的税率和征收率,增加了施工企业税务筹划难度。综合企业各种涉税品种特点,有所取舍的进行纳税筹划工作,以预算管理的方式,把纳税筹划关口前移,在项目实施前,制定详细的纳税筹划方案,有利于实现项目成本的归集和利润最大化。同时,要加强对基层单位税务检查力度,定期对基层单位进行税务专项检查,寻找税务隐患,指导基层单位规范和完善税务管理。

    (七)保障财会队伍建设

    施工企业的经营活动从招投标阶段即需要财务部门对经济效益予以分析和研究,财务管理工作贯穿企业经营活动的各个时期。 根据教育部《普通高等学校本科专业目录》(以下简称“《目录》”)设置,会计学和财务管理专业为管理学一级学科下的两个二级学科,而《目录》并没有针对行业特性细分财会专业,这就导致了普通高等教育背景下的财会人员,缺乏对行业特性的了解,往往需要较长一段时间的实践积累,才能胜任施工企业的工作需要。同时,随着改革开放的深入,财会政策调整日益频繁,财会从业人员知识更新和淘汰速度加快。因此,企业应高度重视财会从业人员的职业后续教育,缩短新人适应期,提高老人知识更新速率,培养和搭建与企业发展相适应的财会队伍。同时,可借鉴法律顾问的形式,聘请专业的财会顾问团队,在培养企业自有人才的同时,努力提高企业财务管理工作的专业性和规范性,实现企业管理层财会知识的普及化和财会从业人员的专业化。

 

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